1、财税.[2018]32号文件核心内容

一）纳税.人发生增值税.应税.销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税.率的，税.率分别调整为16%、10%。

二）纳税.人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三）纳税.人购进用于生产销售或委托加工16%税.率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税.额。
四）本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税.税.率、扣除率、出口退税.率不一致的，以本通知为准。

热点问题：

2018年5月1日之后取得的5月1日之前开具的税.率为17%、11%的增值税.专用发.票还可以认证吗？

答：只要在规定的认证期限内（开具之日起360内）认证即可



2018年5月1日前开具免税.的农产品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？

答：应按照原规定进行扣除。即按票面上注明的金额*11%填入附表二第6栏，如果满足加计扣除再按票面上注明的金额*2%填入附表二第8a栏。

2018年5月1日后对原税.率发.票红冲后重新开具，适用什么税.率？

答：依据国家税.务总局公告2018年第18号：第九、一般纳税.人在增值税.税.率调整前已按原适用税.率开具的增值税.发.票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发.票的，按照原适用税.率开具红字发.票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税.率开具红字发.票后，再重新开具正确的蓝字发.票。

2018年5月1日以后，还能开出原税.率的发.票吗？

答：可以，但需要二步走。
第一步：5月1日前 按原税.率申报未票收入；
第二步：5月1号以后先接原税.率开红票冲未开票收入，再按原税.率开蓝票。

相关填表如下：

5.1前购入的商品，进项是17%，5.1后销售，销项按多少计算？

答：按现适用税.率16%计算

2、财税.[2018]33号

一）、增值税.小规模纳税.人标准为年应征增值税.销售额500万元及以下。
二）、按照《中.华.人.民共.和.国增值税.暂行条例实施细则>>第二十八条规定已登记为增值税.一般纳税.人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税.人，其未抵扣的进项税.额作转出处理。
三）、本通知自2018年5月1日起执行。

热点问题：

一般纳税.人转小规模纳税.人有什么具体规定？

答：国家税.务总局公告2018年第18号 规定了相关细则：
同时符合以下条件的一般纳税.人，可选择按照《财政部 税.务总局关于统一增值税.小规模纳税.人标准的通知>>（财税.〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税.人，或选择继续作为一般纳税.人：

1、根据《中.华.人.民共.和.国增值税.暂行条例>>第十三条和《中.华.人.民共.和.国增值税.暂行条例实施细则>>第二十八条的有关规定，登记为一般纳税.人。

2、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税.期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税.期，下同）累计应征增值税.销售额（以下称应税.销售额）未超过500万元。
转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税.销售额估算上款规定的累计应税.销售额。

一图总结如下：





符合条件下，什么情况转，什么情况下不转小规模纳税.人？

答：转与不转需要跟据企业实际情况自行测算，本着对企业有利的角度去决定。

需要考虑的因素有：
1、实际税.负率，通过对本企业实际税.负率进行测算，增值税.实际税.负高于3%的转
2、客户的选择，销售客户是否有一般纳税.人资格和开票税.率的要求？主要客户能否接受小规模税.率等
3、本企业是否有进项留抵？可以转小规模纳税.人的截止日期为2018年12月31日，如果企业目前还有进项留抵，可以待进项抵完后，在截止日前申请转为小规模纳税.人



申请转为小规模纳税.人后何时按小规模交税.？

答：一般纳税.人转登记为小规模纳税.人（以下称转登记纳税.人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税.方法计算缴纳增值税.；转登记日当期仍按照一般纳税.人的有关规定计算缴纳增值税.。

例：一般纳税.人5月1日转登记为小规模纳税.人，则5月按一般纳税.人申报，6月起按小规模纳税.人申报（二季度申报）。

一般纳税.人时的税.控设备？小规模后如何开专票？

答：转登记纳税.人可以继续使用现有税.控设备开具增值税.发.票，不需要缴销税.控设备和增值税.发.票。

转登记纳税.人自转登记日的下期起，发生增值税.应税.销售行为，应当按照征收率开具增值税.发.票;转登记日前已作增值税.专用发.票票种核定的，继续通过增值税.发.票管理系统自行开具增值税.专用发.票；销售其取得的不动产，需要开具增值税.专用发.票的，应当按照有关规定向税.务机关申请代开。

转为小规模后销售收入超过500万怎么办？

答：自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税.人应税.销售额超过财政部、国家税.务总局规定的小规模纳税.人标准的，应当按照《增值税.一般纳税.人登记管理办法>>（国家税.务总局令第43号）的有关规定，向主管税.务机关办.理一般纳税.人登记。

转登记纳税.人按规定再次登记为一般纳税.人后，不得再转登记为小规模纳税.人。



一般纳税.人转为小规模纳税.人后的进项留抵如何账务处理？

答：
1、留抵进项税.额：
借：应交税.费—待抵扣进项税.额
贷：应交税.费-应交增值税.（进项税.额转出）

2、尚未申报抵扣的进项：
借：原材料
应交税.费—待抵扣进项税.额
贷：银行存款

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